Seminario Enrique Low Murtra “Impuesto a las sociedades 2015”

El pasado 20 de Abril se llevó a cabo el Seminario Enrique Low Murtra acerca de las novedades del impuesto sobre la renta del año 2015, haciendo especial énfasis en los temas de impuesto diferido y contabilidad fiscal.

Las personas jurídicas comenzaron a presentar su declaración de renta de 2015 y tienen el reto de depurar la renta y liquidar el impuesto con base en la información contable del libro tributario y las conciliaciones, en el marco del impuesto diferido.

Agenda académica:

·Análisis conceptual y objetivo del reconocimiento del Impuesto Diferido en el impuesto sobre la renta
·Metodología de cálculo del Impuesto Diferido
·Determinación de las bases fiscales de los activos y pasivos
·Identificación y determinación de las diferencias temporarias
·Reglas específicas en la determinación del Impuesto Diferido
·Ejercicio práctico, a la determinación del Impuesto Diferido
·Contabilidad fiscal (libro fiscal, registro de diferencias, cuentas fiscales)

En ese sentido, los ponentes del evento, Jairo Higuita y Carlos G. Rodriguez, han decidido compartir el material utilizado en sus conferencias, los cuales aparecen a continuación: 

 

 

ASPECTOS TÉCNICOS Y PROBLEMÁTICOS DE INFORMACIÓN EXÓGENA 2015

En los actuales momentos de déficit económico por cuenta de los bajos ingresos del Estado colombiano y con los altos niveles de evasión, la autoridad tributaria tiene el reto de aumentar el nivel de recaudo y para ello la información exógena es vital, pues la prueba para los procesos de fiscalización, así adecuada forma como se reporta aquella puede marcar la diferencia para cualquier discusión ante la DIAN.

El Centro Estudios Fiscales (CEF) de la Universidad Externado de Colombia, consciente de la importancia para el país de este tema convoca a los sectores público y privado a participar dentro del marco del Seminario Enrique Low Murtrapara analizar el sustento normativo y metodológico de la solicitud de información exógena, así como su utilidad y aspectos técnicos aplicables.

La información exógena es el conjunto de datos que tanto personas naturales como jurídicas deben presentar de manera periódica a la DIAN, según la resolución que la misma expida, cumpliendo así con su deber constitucional de contribuir en el financiamiento de los gastos e inversiones (95-9 C.P.) del Estado, con el fin que la Administración Tributaria efectúe los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos y en cumplimiento con otras funciones de su competencia, incluidas las relacionadas con los compromisos consagrados en los convenios y tratados tributarios suscritos por Colombia.

A continuación compartimos las presentaciones utilizadas por los ponentes en sus respectivas conferencias.

Luis Anibal Díaz Hoyos (DIAN)

Manuel Benitez y Diana Mendez (Deloitte)

INFORME FINAL COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD TRIBUTARIA

Ha sido presentado por la Comisión de Expertos para la equidad y competitividad tributaria, el último informe de actividades, dentro del mandato establecido por la Ley 1739 de 2014, para estudiar por un grupo de expertos, el sistema tributario colombiano. Este informe final hace un diagnóstico del impuesto sobre la renta para las personas naturales y jurídicas, los impuestos indirectos y territoriales, el RTE de las ESAL y la Administración Tributaria en general, planteando en cada caso las propuestas que deberían tenerse en cuenta por parte del Gobierno para la elaboración de una reforma tributaria estructural.

A continuación compartimos el documento oficial del informe, para visualizarlo haga clic AQUÍ !

Solamente los empleados con vínculo laboral, pueden disminuir la base de retención en la fuente con la deducción por dependientes

Fuente: Concepto 33105 del 18 de noviembre de 2015

Problema jurídico

¿Es viable jurídicamente para una persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retención con los pagos efectuados por concepto de dependientes, si sus ingresos no provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria?

Tesis jurídica

Sólo es viable para la persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retención con los pagos efectuados por concepto de dependientes en tanto cuente con vínculo laboral o legal y reglamentario; de ésta manera, dicha disminución sólo será aplicable sobre los ingresos que tengan origen en los referidos vínculos.

Para ver el documento completo, haga clic AQUÍ

Otra vez le tumban una amnistía tributaria al Gobierno La Corte Constitucional declaró inexequibles los beneficios que la DIAN les dio a los deudores morosos. Este es un segundo revés para el fisco en menos de una semana.

Vuelve y juega. Nuevamente la Corte Constitucional le puso ‘tatequieto’ a los beneficios que el Gobierno les concede cada cierto tiempo a los deudores morosos de la DIAN, a través de las famosas amnistías tributarias.


Esta vez declaró inexequible un artículo de la reforma tributaria aprobada en el 2014, en la que el Gobierno y el Congreso otorgaron condiciones especiales para los contribuyentes morosos que se pusieran al día en sus impuestos, en las obligaciones tributarias que tenían al 2012 o años anteriores. A estos contribuyentes se les disminuiría las sanciones e intereses de mora.

Los beneficios les permitían a los deudores obtener descuentos hasta del 80 % en los intereses, si pagaba las obligaciones a más tardar el 31 de mayo del 2015, y del 60 %, si el pago se realizaba entre el primero de junio y el 23 de octubre de este año.

El director de la DIAN, Santiago Rojas, alentó en su momento a los deudores a acogerse a estos beneficios y explicó que cuando se tratara de sanciones tributarias, aduaneras o cambiaras, impuestas mediante resoluciones o actos administrativos, se aplicarán descuentos del 50 % sobre la misma sanción, si se pagaba antes del 31 de mayo del 2015.

Sin embargo, la Corte Constitucional dijo que estos no eran beneficios sino una amnistía, figura que ha sido declarada inexequible en numerosas ocasiones por el alto tribunal. De hecho, la Corte ya había declarado inconstitucional una amnistía incluida en la reforma tributaria del 2012. Pero el Gobierno sigue insistiendo en el tema a pesar de estos reveses.

La Corte tomó la decisión con base en la denuncia de una ciudadana de Chiquinquirá (Boyacá) que consideró que este beneficio era discriminatorio con los contribuyentes que cumplen sus obligaciones a tiempo. A su juicio, premiaba a los morosos y desincentivaba el pago oportuno de los impuestos. Sigue leyendo

Comunicado Nº 54 25-11-2015 Corte Constitucional

SENTENCIA C-726/2015./// CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL A COMBUSTIBLE (“DIFERENCIAL DE PARTICIPACIÓN”)./ PRINCIPIO DE IDENTIDAD FLEXIBE./ SE DECLARAN INEXEQUIBLES LOS ARTÍCULOS 69 Y 70 DE LA LEY 1739 DE 2014.//  “…La Corte declaró inconstitucional la Contribución Parafiscal a Combustible denominada “Diferencial de Participación” por desconocer el principio de identidad flexible, toda vez que se trataba de un nuevo tributo que no guardaba relación con el tema esencial de la ley 1739 de 2014…”

LA CORTE DECLARÓ INCONSTITUCIONAL LA CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL A COMBUSTIBLE DENOMINADA “DIFERENCIAL DE PARTICIPACIÓN” POR DESCONOCER EL PRINCIPIO DE IDENTIDAD FLEXIBLE, TODA VEZ QUE SE TRATABA DE UN NUEVO TRIBUTO QUE NO GUARDABA RELACIÓN CON EL TEMA ESENCIAL DE LA LEY 1739 DE 2014

VII. EXPEDIENTE D-10742 -SENTENCIA C-726/15 (Noviembre 25)

M.P. Gloria Stella Ortiz Delgado

  1. Norma acusada

LEY 1739 DE 2014

(Diciembre 23)

Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones

ARTÍCULO 69. CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL A COMBUSTIBLE. Créase el “Diferencial de Participación” como contribución parafiscal, del Fondo de Estabilización de Precios de Combustibles para atenuar las fluctuaciones de los precios de los combustibles, de conformidad con las Leyes 1151 de 2007 y 1450 de 2011.

El Ministerio de Minas ejercerá las funciones de control, gestión, fiscalización, liquidación, determinación, discusión y cobro del Diferencial de Participación.

ARTÍCULO 70. ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIÓN “DIFERENCIAL DE PARTICIPACIÓN”.

  1. Hecho generador:Es el hecho generador del impuesto nacional a la gasolina y ACPM establecido en el artículo 49 de la presente ley.

El diferencial se causará cuando el precio de paridad internacional, para el día en que el refinador y/o importador de combustible realice el hecho generador, sea inferior al precio de referencia.

  1. Base gravable:Resulta de multiplicar la diferencia entre el precio de referencia y el precio de paridad internacional, cuando esta sea positiva, por el volumen de combustible reportado en el momento de venta, retiro o importación; se aplicarán las siguientes definiciones:
  2. a) Volumen de combustible: Volumen de gasolina motor corriente nacional o importada y el ACPM nacional o importado reportado por el refinador y/o importador de combustible;
  3. b) Precio de referencia: Ingreso al productor y es la remuneración a refinadores e importadores por galón de combustible gasolina motor corriente y/o ACPM para el mercado nacional. Este precio se fijará por el Ministerio de Minas, de acuerdo con la metodología que defina el reglamento.
  4. Tarifa:Ciento por ciento (100%) de la base gravable.
  5. Sujeto Pasivo:Es el sujeto pasivo al que se refiere el artículo 49 de la presente ley.
  6. Período y pago:El Ministerio de Minas calculará y liquidará el diferencial, de acuerdo con el reglamento, trimestralmente. El pago, lo harán los responsables de la contribución, a favor del Tesoro Nacional, dentro de los 15 días calendario siguientes a la notificación que realice el Ministerio de Minas sobre el cálculo del diferencial.
  7. Decisión

Declarar INEXEQUIBLES los artículos 69 y 70 de la Ley 1739 de 2014 “Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones”.

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La factura electrónica como título valor: Un nuevo reto para el factoring en Colombia

Aunque subsistan opiniones escépticas frente a la existencia del título valor electrónico y en especial sobre el documento con el que se cobrará la obligación “incorporada”, esta noción tiende a consolidarse en todos los niveles y, en la medida que los mecanismos técnicos brinden mayor seguridad, tendrán seguramente un mayor grado de aceptación y confianza.

Para que en Colombia se incremente el uso del factoring y se logre una efectiva inclusión y profundización financiera, facilitando la liquidez y el flujo de caja que las Mipymes requieren, es necesario que se reglamente la circulación de la factura electrónica como título valor y se pueda contar con un sistema público centralizado de información sobre estos documentos que permita conocer todo lo que con ellos se relaciona (fecha de giro, deudor, acreedor, aceptación, negociación, etc.), especialmente cuando los documentos de negociación son facturas .

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Prohibición acceso a beneficios fiscales de la Ley de formalización

Según la Ley 1429 de 2010, las empresas que inicien sus actividades económicas a partir de la promulgación de esta Ley cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y activos totales no mayores 5.000 smlmv ($3.221.680.000), podrán acogerse a los beneficios fiscales previstos en la Ley, en especial al relativo al pago progresivo de su impuesto sobre la renta y complementarios.

¿En qué consiste el pago progresivo del impuesto sobre la renta y complementarios?

Este beneficio consiste en que durante los dos primeros años desde el inicio de su actividad económica, la tarifa general del impuesto de renta será de 0%; de 25% durante el tercer año gravable; 50% durante el cuarto año gravable, 75% durante el quinto año gravable y a partir del sexto año se pagará la tarifa plena. Sigue leyendo

International Tax Meeting (ITM) Escenarios de política tributaria frente a los retos del posconflicto: tendencias internacionales, locales y de industria

Bogotá, Noviembre 18 de 2015

Deloitte y la Universidad Externado de Colombia celebraron la séptima edición de su International Tax Meeting, en el que expertos nacionales e internacionales analizaron y debatieron, desde perspectivas académicas y empresariales, los efectos que pueden suscitarse en el sistema tributario colombiano en un periodo de posconflicto.

Adicionalmente, estos expertos analizaron algunas de las nuevas directrices de la OCDE (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS), las cuales están llamadas a revolucionar el entorno tributario global.

Programa:

  • Presentación del convenio de cooperación Universidad Externado-Deloitte
  • Tercera Edición Libro Renta
  • El posconflicto y los retos de su financiación
  • Perspectiva del sector de Petróleo y Gas
  • Perspectiva del sector de Infraestructura
  • Perspectiva del sector Agropecuario
  • Problemáticas especiales (Expertos Internacionales) Socialización informe Comisión de Expertos

A continuación compartimos las presentaciones usadas por los panelistas

El posconflicto: Retos de su financiación y perspectiva tributaria – Pedro Sarmiento

El posconflicto: Persepectiva del sector agropecuario – Pedro Sarmiento

Principales aspectos tributarios del sector de infraestructura – Diego Franco, Paola Arce y Daniel Martinez

Proyecto BEPS Nuevo entorno tributario – Jose E. Guarin

Reforma Tributaria Estructural – Julio Roberto Piza

 

¿Y cómo va nuestra Hacienda Pública?

Bogotá_

El Constituyente de 1991 en su interés de regular las finanzas públicas del Estado colombiano, reguló mediante la disposiciones consagradas en el título XII de la Carta Política, la Hacienda Pública. En torno a ello, propuso algunos instrumentos para mantener el equilibrio presupuestal del Estado y una adecuada ejecución del gasto, como son, la armonización entre la ley de inversiones públicas con sus presupuestos plurianuales y los presupuestos anuales del Estado y entidades territoriales, la coordinación Fiscal (artículo 352 C.P) y el Control Interno que estableció el Estado (artículos 209 y 269 C.P.).

Es preciso reflexionar el por qué de la inestabilidad que hoy atraviesa la economía colombiana, habiendo mecanismos en procura de la estabilidad. Si bien es cierto que el precio del petróleo acompañado de serios problemas de enfermedad Holandesa que caracterizó a Colombia en los últimos años, ha influido en el descenso del crecimiento económico, no es menos cierto, que el precio del barril de petróleo ya en enero de 2015 inició en U$50.

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